Firmengründung Hongkong über Anwaltskanzlei in Hong Kong, Hongkong Limited, Offshore Firma Hongkong, Steuern
   

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  Firmengründung Hongkong
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Kurzübersicht Firmengründung Hongkong:

  • Hong Kong und Doppelbesteuerungsabkommen: Ja, mit einigen Ländern, nicht mit Deutschland (siehe unten)

  • Wirkung Deutsche Hinzurechnungsbesteuerung nach §8 AStG: Ja, sofern nur passive Einkünfte in Hong Kong

  • Rechtsform: Limited

  • Inhaberaktien: Nein, nur Namensaktien (werden veröffentlicht)

  • Öffentlich einsehbares Handelsregister: Ja

  • Steuern:16,5%. Offshore Companies bleiben steuerfrei, vgl. unten.

  • Umsatzsteuer/MWSt: Nein

Firmengründung Hongkong und Steuern

Der für die Besteuerung einer Gesellschaft relevante Sachverhalt ist- wg. Prinzip der territorialen Besteuerung- ob ein geschäftlicher Vorgang innerhalb der Hong Kong Sonderverwaltungsregion stattgefunden hat. Zentral die Frage, wo der Vertrag verhandelt und abgeschlossen wurde. Wenn das außerhalb der Grenzen von Hong Kong war, ist der Vorgang in Hong Kong nicht steuerpflichtig. Ansonsten beträgt die Steuerlast für Kapitalgesellschaften 16,5%.

Firmengründung Hongkong steuerrechtlich

Bei Hong Kong handelt es sich um ein Niedrigsteuerland im Sinne (Oneshore- Gesellschaften werden mit 16,5% besteuert, Offshore-Gesellschaften unterliegen keiner Besteuerung). HongKong hat ein Doppelbesteuerungsabkommen mit  Österreich, Belgien, Brunei, der Tschechischen Republik, Frankreich, Ungarn, Indonesien, Irland, Japan, Kuwait, Liechtenstein, Luxemburg, Malta, Niederlande, Neuseeland, der Volksrepublik China (VR China), Portugal, Spanien, Schweiz, Thailand, Großbritannien und Vietnam. Die CDTAs mit der Tschechischen Republik, Indonesien, Kuwait, Malta, Portugal, Spanien und der Schweiz sind noch nicht in Kraft (Ratifizierungsverfahren laufen). Positivwirkungen der EU-Niederlassungsfreiheit/EU-Rechtschutz und/oder EU-Mutter-Tochter-Richtlinie und/oder EU-Fusionsrichtlinie sind nicht anwendbar. Es greifen die Negativwirkungen nationaler Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung, in Deutschland also §8 AStG.

Firmengründung Hongkong: Was bedeutet ein fehlendes Doppelbesteuerungsabkommen, z.B. mit Deutschland?

Die Abschirmwirkung eines DBAs gegen doppelte Besteuerung ist nicht vorhanden. Außerdem definiert sich das Vorliegen einer Betriebsstätte in-und außerhalb Hong Kongs über nationales Recht und nicht auf der Grundlage des Artikels 5  DBA. So würde ein Warenlager, eine Repräsentanz oder ein ständiger Vertreter der Hong Kong Ltd in Deutschland eine steuerliche Betriebsstätte in Deutschland auslösen, genau umgekehrt zum DBA-Sacherhalt.

Firmengründung Hongkong: Was bedeutet es, dass nationale Regelungen der Hinzurechnungsbesteuerung greifen?

Beispiel Deutschland: Im Kern regelt das deutsche Außensteuergesetz in §8 AStG, dass eine Besteuerung beim deutschen Anteilseigner stattfindet (mit Einkommenssteuer und keine Abgeltungssteuer, sofern natürliche Person), wenn dieser beherrschenden Einfluss auf die Auslandsgesellschaft ausübt (Mehrheits-Eigner, also über 50% Anteile), die Auslandgesellschaft nur passive Einkünfte erwirtschaftet und die Auslandsgesellschaft im einem Niedrigsteuergebiet angesiedelt ist, also unter 25% Ertragssteuer. Diese "fiktive Ausschüttungsbesteuerung" deutet, dass auch dann beim deutschen Anteilseigner besteuert wird, wenn nicht ausgeschüttet wird. Ist der Anteilseigner in diesem Kontext eine deutsche juristische Person, so erfolgt die fiktive Besteuerung mit Körperschaftssteuer beim Anteilseigner. In der EU sind Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung rechtswidrig, sofern die EU-Gesellschaft im Sitzstaat über ausreichend Substanz-Escape verfügt. Dementsprechend wurde das Deutsche Außensteuergesetz ergänzt. Wirkung der Z.B. Deutschen Hinzurechnungsbesteuerung nach 8 AStG sind zu vermeiden:

-Die Gesellschaft tätigt aktive Einkünfte nach Aktivkatalog des 8 AStG

-Der Deutsche hält nur maximal 50% der Anteile (real oder „nach außen“)

Firmengründung Hongkong: Was bedeutet rechtswidrige Zwischengesellschaft im Kontext einer Firmengründung Hongkong, mithin nicht Anwendung EU –Niederlassungsfreiheit /EU Rechtschutz?

Eine rechtswidrige Zwischengesellschaft liegt bei einer reinen Briefkastengesellschaft – ohne Substanz-Escape- vor und/oder wenn der Eindruck entsteht, dass die Hong Kong Ltd z.B. von Deutschland aus „ferngesteuert“ wird. Es greifen für Deutsche Mandanten Regelungen der „Umkehr der Beweislast“ (der mutmaßlich Steuerpflichtige muss beweisen, dass es sich nicht um eine rechtswidrige Zwischengesellschaft handelt) und/oder die Deutsche Steuerhinterziehungsbekämpfungsverordnung.

Firmengründung Hongkong: Rechtswidrige Zwischengesellschaft vermeiden

Um die Annahme der rechtswidrigen Zwischengesellschaft in Hong Kong zu vermeiden, sind im Wesentlichen folgende Voraussetzungen zu schaffen:

-„Ort der geschäftlichen Oberleitung als Ort der Betriebsstätte“ (5 OECD-MA):

Ein in Hong Kong Ansässiger muss die geschäftliche Oberleitung innehaben:

Entweder der Mandant- oder ein Beauftragter- verlagert seinen gewöhnlichen Aufenthalt nach Hong Kong und tritt selbst als Direktor der Hong Kong Ltd auf oder unsere Kanzlei in Hong Kong stellt einen Treuhand-Direktor.

Bei Stellung eines Treuhand-Direktors muss dieser aktiv im Sinne sein und Verträge zeichnen (kein reiner Nominee Direktor).

Am Besten wäre ein angestellter Direktor in Hong Kong, den wir auf Wunsch ebenfalls stellen können.

-Ausreichend Substanz Escape in Hong Kong: Ein reines Registered Office ist in keinem Falle ausreichend. Am Besten wäre die Anmietung eines Büros, mit Mietvertrag zwischen Hong Kong Ltd und Gesellschaft. In bestimmten (wenigen) Konstellationen kann auch ein virtuell Office in Hong Kong ausreichend sein (zustellbare Postadresse, eigene Telefonnummer, persönliche Gesprächsannahme mit dem Namen der Firma, Faxdienst usw..). Wir können Ihre Hong Kong Ltd entsprechend an ein Business Center anbinden. Die meisten Business Center in Hong Kong bieten übrigens auch die Möglichkeit, neben dem virtuell Office ein voll eingerichtetes Büro anzumieten.

-Die Hong Kong Ltd muss am allgemeinen Wirtschaftsverkehr teilnehmen

Firmengründung Hongkong: Immer eine Betriebsstätte in Hongkong

Abweichend von oben, löst eine Produktionsstätte, eine Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen, ein Forst-oder landwirtschaftlicher Betrieb oder eine Bauausführung länger als 12 Monate Dauer immer eine Betriebsstätte in Hong Kong aus, unabhängig vom Ort der geschäftlichen Oberleitung.

Firmengründung Hongkong und Unterschied zwischen Oneshore- und Offshore-Gesellschaft in Hongkong

Offshore Gesellschaften (exempt Companies) unterliegen keiner Besteuerung, Oneshore-Gesellschaften werden mit 16,5% besteuert. Der für die Besteuerung einer Gesellschaft relevante Sachverhalt ist- wg. Prinzip der territorialen Besteuerung- ob ein geschäftlicher Vorgang innerhalb der Hong Kong Sonderverwaltungsregion stattgefunden hat. Zentral die Frage, wo der Vertrag verhandelt und abgeschlossen wurde. Wenn das außerhalb der Grenzen von Hong Kong war, ist der Vorgang in Hong Kong nicht steuerpflichtig. ·        

Weitere Informationen: http://www.etc-lowtax.net/english/hong_kong_tax_tr.htm

-Steuerverwaltung HongKong: http://www.ird.gov.hk/eng/paf/bus_pft_tsp.htm

Alternativen zur Firmengründung Hongkong

GGF. sollte der Mandant über Alternativen nachdenken. Dieses insbesondere, wenn die rechtswidrige Zwischengesellschaft auf Hong Kong nicht verhindert werden kann bzw. ein Warenlager oder eine Repräsentanz z.B. in Deutschland erforderlich ist und/oder die Negativwirkungen §8 AStG nicht verhindert werden können. Für EU-Ansässige ist eine Firmengründung in  der EU immer am besten:

Positivwirkungen der EU Niederlassungsfreiheit, EU-Rechtschutz, keine Negativwirkungen nationaler Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung bei ausreichendem Substanz Escape und im Regelfall DBA-Sachverhalt. In der EU haben Zypern und Bulgarien die geringsten Steuern mit 10%, die Sonderzone Madeira besteuert Gesellschaften mit 5%. Und natürlich kann z.B. eine zyprische Limited auch in Hong Kong /China „einkaufen“ und/oder ein Repräsentanz-Büro in Hong Kong eröffnen. Alternative Singapur In bestimmten Fällen kann eine Firmengründung in Singapur eine Alternative sein, da Singapur mit Deutschland (und anderen Staaten) ein Doppelbesteuerungsabkommen unterhält.

Firmengründung Hongkong und Alternative EU-Zwischengesellschaft

Es wird z.B. eine zyprische Ltd (EU) als Zwischengesellschaft gegründet. Diese ist 100% Eigner der Hong Kong Ltd. Der z.B. Deutsche Steuerpflichtige hält 100% der Anteile an der zyprischen Ltd. Steuerlich: Die Hong Kong –Gesellschaft wird ordentlich besteuert oder Offshore-Gesellschaft.  Die Dividenden der Hong Kong-Gesellschaft fliessen quellensteuerfrei in die zyprische Ltd und werden dort nicht besteuert. Bei Dividenden-Weiterausschüttung z.B. nach Deutschland oder Österreich: Keine Quellensteuer auf Zypern. Positivwirkung der EU Niederlassungsfreiheit/EU-Rechtschutz, keine Negativwirkung nationaler Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung.

Firmengründung Hongkong und Fazit

Sicher kann die Gründung einer Hong Kong Ltd sehr lohnend für den Mandanten sein, zumal bei Handelsgeschäften mit China (geringe oder keine Steuern, keine USt, steuerliche Abzugsfähigkeit von Aufwendungen und Kosten sehr großzügig, Importzölle fallen i. w. nur auf Spirituosen, Tabakwaren, Benzin und Diesel sowie Kraftfahrzeuge an ), aber eben nicht so einfach, wie viele Gründungsagenturen dem Interessenten dieses weis machen wollen. Die Annahme der rechtswidrigen Zwischengesellschaft sollte in jedem Falle verhindert werden, ebenso die Negativwirkungen nationaler Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung. Außerdem sollte eine Hong Kong Ltd z.B. in Deutschland kein Warenlager, eine Repräsentanz oder einen ständigen Vertreter installieren.

Firmengründung Hongkong: Steueroasen-Gesellschaften und Kapitalgesellschaftsstruktur mit Deutschland

Vorbehaltlich der Annahme, dass im Steueroasen-Staat (Kein DBA-Sachverhalt mit Deutschland, hier Hong Kong) ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb installiert ist und am Sitz der Gesellschaft Aktiveinkünfte nach AStG realisiert werden, können die Dividenden der Steueroasengesellschaft gemäß nationalen deutschen Recht (Körperschaftssteuergesetz) unter Abzug der Schachtelstrafe von 5% steuerfrei in einer deutschen Kapitalgesellschaft vereinnahmt werden. Mithin bleiben 95% steuerfrei. Erst wenn an den Gesellschafter der deutschen Kapitalgesellschaft ausgeschüttet wird- sofern natürliche Person- erfolgt die Besteuerung mit 25% Abgeltungssteuer.

Firmengründung Hongkong und Dienstleistungen unserer Kanzlei

  • Gründung der Gesellschaft (Limited), Eintrag in Handelsregister Hong Kong

  • Treuhanddienste (Treuhand-Direktor - und/oder Shareholder)

  • Installation einer ausländischen Zwischenholding

  • Gestaltung als aktive Gesellschaft im Rahmen §8 AStG, bei passiven Einkünften: Strategien zur Verhinderung der Deutschen Hinzurechnungsbesteuerung

  • Kontoeröffnung in Hong Kong

  • Registered Office Hong Kong bis ordentlicher Geschäftssitz

Firmengründung Hongkong und Rechtsform

Die Private Limited Company, also die nicht börsennotierte Aktiengesellschaft, ist die populärste Gesellschaftsform in Hongkong und wird fast ausnahmslos auch von all den hier angesiedelten ausländischen Firmen gewählt.

Gesetzliche Mindestanforderungen sind:

  • Stammkapital i. H. v. Hongkong Dollars 2,- (ca. 0.20 Euro). Die Haftung der Gesellschafter ist auf die Höhe des Stammkapitals beschränkt.

  • Ein Aktionär sowie zwei Direktoren; Aktionäre und Direktoren können identisch sein (sind es bei kleinen Gesellschaften auch oft) und dürfen sowohl juristische als auch natürliche Personen sein, die nicht in Hongkong ansässig sein müssen.

  • Ein Company Secretary (Schriftführer). Er muss in Hongkong ansässig sein und ist u. a. für die Berichterstattung (z.B. Neuernennung von Direktoren usw.) an das Handelsregister zuständig.

  • Ein Firmensitz in Hongkong.

  • Eine Firmensatzung, die meist sehr weit gefasst ist und die Befugnisse der Direktoren sowie den Geschäftszweck der Gesellschaft regelt. Geschäftsgegenstand können Herstellung und Vertrieb, Handel (lokal oder im Import/Export) sowie die diversesten Dienstleistungen sein. Besondere Zulassungsvoraussetzungen bestehen (ähnlich wie in Deutschland) lediglich in einigen Bereichen wie z. B. bei Banken, Börse, Finanzen und Versicherungen.

Das Stammkapital, der Firmensitz, die o. g. Personen, sowie die Satzung sind im Handelsregister Hongkongs vermerkt, das von jedermann eingesehen werden kann. Für die jährlich zu erstellende (und zu testierende) Bilanz sowie Gewinn- & Verlustrechnung der Firma besteht dagegen keine Publizierungspflicht.

 

 
 
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